Только улеглись страсти по поводу отнесения взносов, уплачиваемых предпринимателями за себя в ПФР в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, к страховым взносам в фиксированном размере, как законодатели снова нашли тему для обсуждения.
Как известно, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог на сумму уплаченных «за себя» фиксированных взносов в ПФР (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом из указанной нормы следует, что учесть можно всю сумму взносов без ограничений, как годового платежа (в 2016 году это сумма 23153,33), так и 1%.
Если же у предпринимателя есть наемные работники, то взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, при наличии штата работников страховые взносы с выплат работникам, пособия, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного страхования работников предприниматель может учесть при расчете налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» с 50%-ным ограничением.
И вот здесь начинаются неурядицы. В декабре 2015 года чиновники признали, что взносы в ПФР в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, считаются фиксированным размером страховых взносов (письмо Минфина от 11.12.2015 г. №СД-4-3/21793»). К сожалению речь шла только о предпринимателях, применяющих ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы» и не производящих выплаты физическим лицам. Тем же, кто имеет работников, Минфин отказал в праве уменьшать УСН на сумму уплаченного в ПФР 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
Видимо для предпринимателей, имеющих работников, не распространяется признание 1% в ПФР фиксированным платежом, или, может быть, этот вид расхода не является страховым взносом, и он не поименован в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Это письма от 15.02.2016 №03-11-11/8083, 26.02.16 №03-11-11/10863, от 22.03.16 №03-11-11/15822, от 19.04.16 №03-11-11/23387, 03-11-11/23394, от 13.05.16 №03-11-11/27630, от 30.06.16 №03-11-11/38337, от 06.06.16 №03-11-11/32719, от 01.07.16 №03-11-11/38743, от 15.07.16 №03-11-11/41782.
Компания «ЭФФА» предоставляет услуги юридическим и физическим лицам по налоговому сопровождению. Компания берет на себя контроль над уплатой всех существующих налогов клиентов. Взаимодействуя с налоговой инспекцией, специалисты компании отслеживают объекты налогообложения и проверяют, правильно ли исчислены по ним налоги. Таким образом, клиенты компании «Эффа» не имеют долгов по налогам, а значит и никаких штрафов.
