Раиса Заболоцкая, директор аудиторской компании «Аудит-Проф»: «У каждой компании есть свой «скелет в шкафу». И достаточно лишь одной скромной сделки по обналичке, чтобы испортить деловую репутацию самой респектабельной компании»

Семь негласных правил, следуя которым, компания повышает свои шансы на то, чтобы избежать пристального внимания налоговой службы: платежи в бюджет должны примерно соответствовать среднеотраслевым показателям; компания не должна долгое время числиться в документах убыточной; компания не должна заявлять вычеты по НДС выше среднестатистических показателей; не стоит допускать резкого роста расходов по отношению к доходам; не стоит пытаться скрывать сведения и потери за понятием коммерческой тайны; при заключении сделок следует отдавать предпочтение крупным и известным компаниям и, наконец, не стоит слишком часто менять фактический адрес офиса фирмы. Эти простые, но мудрые правила безопасного ведения бизнеса разработаны специалистами челябинской аудиторской компании «Аудит-Проф» путем тщательного анализа предпосылок для проверок надзорных органов. О наиболее распространенных ошибках и заблуждениях бизнесменов, которые могут обернуться судебным разбирательством, рассказывает директор компании «Аудит-Проф» Раиса Заболоцкая.

– Раиса Равилевна, к каким вопросам сегодня необходимо быть готовым челябинским компаниям при общении с сотрудниками налоговой службы?

ООО АФ «Аудит-Проф» является членом Аудиторской палаты России, имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности, лицензию Управления Федеральной службы безопасности России по Челябинской области на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну. Профессиональная деятельность аудитора застрахована челябинским филиалом ОАО «Военно-страховая компания». ОАО АФ «Аудит-Проф» наряду с «Агентством правового креатива», коллегией адвокатов «Морозов и партнеры» и оценочной компанией «МОСТ» входит в состав группы компаний, существующей на рынке аудиторских и оценочных услуг Челябинской области более пяти лет.

– Наибольшую опасность сегодня представляет прошлое участие компании в серых схемах, когда за скромное вознаграждение она получала наличные через подставные фирмы. Различные схемы по обналичке были распространены настолько, что к ним в тот или иной период своей жизни прибегали все российские компании, независимо от масштабов бизнеса. Пленум Высшего Арбитражного суда № 53 от 12.10.2006 года кардинально изменил правила игры, введя в судебную практику понятие деловой цели, которая заключается в извлечении прибыли от заключения сделок.

Теперь, если проверяющие не усматривают в сделке выгоды для обеих сторон, они могут обратиться в суд с требованием признать сделку недействительной и доначислить налоги. Разумеется, представители налоговой службы должны будут предоставить доказательства, при этом вовсе не факт, что они в действительности будут убедительными. Однако суды сегодня явно поддерживают позицию налоговых органов и в пух и прах разбивают обоснования добросовестности сделок. На основании результата оперативно-розыскных мероприятий правоохранительных органов и показаний свидетелей суд выносит решение о том, заключили ли стороны сделку с намерением извлечь прибыль или преследовали иные цели: снизить налогооблагаемую базу или увеличить затраты, чтобы вывести деньги из оборота нелегальным путем. Налоговая служба увеличила штат юристов и сегодня каждое решение Арбитражного суда в пользу налогоплательщика обжалуется, битва за каждый рубль невыплаченных в казну налогов идет до самого конца.

Дело в том, что правила игры налоговой с налогоплательщиком изменились совсем недавно, но период их действия распространяется на три предыдущих года – иными словами, компании судят за прошлые ошибки. Постановление Пленума ВАС – это не закон, который не имеет обратной силы, а его трактовка, поэтому суды имеют право рассматривать ваши сделки трехлетней давности.

– Как-то мрачно все получается…

– Фактические ужасы жизни. Но безвыходных ситуаций не бывает. Надо просто заранее подстраховаться и позаботиться о том, чтобы подстелить соломку, чтобы не так больно было падать. Потому что падать все равно придется. И боли тоже не избежать, но смягчить жесткость удара и его последствия – в наших силах. Эти слова можно расценивать как рекламу, но не стоит пропускать их мимо ушей. Ничто не обходится так дорого, как собственная беспечность. Юристы нашей компании готовы поделиться своей практикой и опытом участия в подобных ситуациях, и потому в силах уберечь вас от совершения ошибок и минимизировать риски уже совершенных. Самостоятельно изобретать велосипед – дело неблагодарное. И рано или поздно руководство компании приходит к мысли, что без помощи сторонних консультантов не обойтись. Хорошо, если понимание приходит не слишком поздно – иногда проблема запущена настолько, что помочь уже нельзя: дело проиграно в суде первой инстанции, а часто – и во второй, подают апелляцию и только тогда обращаются за консультацией…

Бывают случаи просто невероятные. В качестве примера расскажу только один. Крупное челябинское промышленное предприятие под видом строительных работ отмывало крупные суммы. У каждого крупного предприятия зарезервированы средства на проведение работ по ремонту и реконструкции производственных помещений. Воспользовавшись этим, под видом заключения договора со столичной компанией, обладающей лицензией на проведение строительных работ, компания проводила операции по обналичке. На бумаге все выглядело пристойно. В качестве обоснования необходимости сделки в суде компания заявляла, что в Челябинске не нашлось специалистов необходимой квалификации. Налоговая служба привлекла к сотрудничеству правоохранительные органы. Вскоре выяснилось, что компания зарегистрирована на лиц, потерявших паспорта, багаж знаний которых ограничивается восьмью классами образования. Узнав о том, что они являются владельцем, генеральным директором и бухгалтером строительной компании, люди искренне удивились, но еще больше их потрясло сообщение, что через их руки якобы проходили немалые денежные суммы. При опросе рядовых сотрудников предприятия информация о том, что на его территории работала бригада столичных мастеров, также не подтвердилась – все указанные в документации ремонтные работы были выполнены силами рабочих предприятия. Судебное разбирательство предприятие, конечно, проиграло, а его директору грозит возбуждение уголовного дела.

– Как проверяющие обнаруживают факты участия предприятий в операциях по отмыванию средств?

– Сегодня подразделение по налоговым преступлениям УВД Челябинска вплотную занимается проработкой подобных фирм-однодневок, через которые проходили значительные денежные потоки. Если в ходе оперативно-розыскных мероприятий удалось добыть явные доказательства того, что некая фирма не занималась коммерческой деятельностью, ее расчетный счет попадает под внимание. Как известно, банковский счет содержит подробнейшую информацию обо всех поступивших в адрес фирмы платежах и именах их отправителей, и дознание без труда начинает двигаться в обратном порядке. Позволю себе привести один показательный пример: достаточно давно некая челябинская компания с помощью такой вот «серой» конторы обналичила 300 тысяч рублей. В ходе недавней проверки деятельности этой фирмы-однодневки, которая просуществовала всего полгода, этот факт всплыл на поверхность. С учетом размера недоначисленных на эту сумму налоговых платежей и пени за несколько лет просрочки в уплате налогов сумма долга компании возросла до 1,5 млн рублей – для небольшого бизнеса выплата столь серьезного штрафа означает верную смерть. Впрочем, и для любой крупной компании выплата штрафа за налоговые преступления не является способом эффективного инвестирования средств в дальнейшее развитие бизнеса. Отстоять интересы компании в суде в тот раз удалось просто чудом: на момент рассмотрения дела в суде давность проведения сделки по обналичиванию средств составляла три года – почти день в день. Это обстоятельство и спасло компанию – срок давности рассмотрения дел об уклонении от уплаты налогов составляет как раз три года, по лезвию ножа проскользнули.

– Насколько мне известно, «серые» схемы по обналичке для многих компаний остались в прошлом…

– Да, окрепший бизнес сегодня живет по иным правилам, чем еще три-пять лет назад. Но свой «скелет в шкафу» есть у каждой компании. Различными схемами ухода от налогов в той или иной мере пользовались все компании. И достаточно лишь одной скромной сделки по обналичке в течение трех последних лет, чтобы испортить деловую репутацию самой респектабельной компании. В группу риска попадает настолько широкий пласт предприятий, что о самоуспокоительной мысли «я маленький, я отсижусь!» надо забыть! У всех на слуху показательные судебные процессы над крупным бизнесом, использовавшим так называемые схемы минимизации налогов. Если государство решилось на этот шаг, то мелкий бизнес и вовсе станет разменной монетой.

Сегодня во всех сферах бизнеса чувствуется переход в сферу жесткого контроля надзорных органов. Независимых аудиторов обязали незамедлительно сообщать обо всех обнаруженных во время проверки отчетности предприятий фактах неуплаты или неначисления налогов. И выплата штрафа – лишь наиболее безобидное из возможных последствий. Если Арбитражный суд признал справедливыми обвинения в неуплате налогов и отмывании средств, это может стать поводом для возбуждения уголовного дела против человека, который на момент совершения правонарушения занимал пост директора компании и нес ответственность за неначисление налогов в полном размере и неотражение в налоговом отчете всех обязательств компании. Для первого лица компании такое обвинение чревато лишением свободы сроком на пять лет.

– А если компания уже не заключает реальных сделок и существует только на бумаге?

– Несдача налоговой отчетности компании, которая не была ликвидирована в установленном порядке, рассматривается как квалификационный признак статьи 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов. Если компания по факту не осуществляет коммерческой деятельности, это не только не освобождает ее от ответственности за уклонение от уплаты налогов, но и согласно российскому законодательству усугубляет вину.

– Компаниям, которые твердо уверены в чистоте заключаемых ими сделок, волноваться не стоит?

– Не секрет – у каждого налогового инспектора есть негласный месячный план по сбору недоимок, и подчас проверяющих мало интересует, был ли в действительности факт неуплаты налогов: даже если инспектор понимает, что его обвинения натянуты, он вряд ли упустит случай улучшить личные показатели. Мы рекомендуем клиентам не бояться участия в судебных разбирательствах, поскольку имеем богатейший опыт судебной практики, причем положительный – в 90% случаев нам удается добиться желаемого результата и отстоять интересы клиента. Мы постоянно проводим мониторинг судебных решений по налоговым спорам. Приходится констатировать очевидное: если несколько лет назад суд был скорее на стороне налогоплательщика, то сегодня он твердо стоит на страже интересов государства. Конечно, так и должно быть, но без перегибов не обходится, поэтому выиграть дело в суде без поддержки квалифицированного юриста, специализирующегося на налоговых спорах, сейчас сложно, как никогда раньше. Мы отдаем себе отчет, что никогда не истребить стремление российского бизнеса минимизировать уплаты платежей в казну. Но, как сказал мне однажды сотрудник дорожной инспекции, вы можете нарушать правила, если уверены, что не попадетесь. А для этого нужно точно знать, где выставлены посты, обращать внимание на знаки и постоянно следить за изменениями в правилах.